Conozca los principales cambios que incluye la Reforma de la Ley del IVA

diciembre 8, 2014

Caracas/Finanzas Digital.-En la Gaceta Extraordinaria N° 6.152, de fecha 18 de noviembre de 2014, se publicó el Decreto con Rango, Valor y Fuerza  N° 1.436, mediante el cual la Presidencia de la  República  reformó  la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

A continuación le presentamos los principales cambios hechos a esta legislación:

  • Se modifica el artículo 27: indicando que la alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional (antes fijada en la Ley de Presupuesto Anual) y estará comprendida entre un límite mínimo de 8% y un máximo de 16.5%.
  • El ejecutivo podrá establecer alícuotas distintas para determinados bienes y servicios, pero las mismas no podrán exceder los límites previstos en la presente Ley.
  • Se modifica la alícuota adicional de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuario, y estará comprendida entre un límite del 15% al 20%.
  • Se elimina del artículo 30 el párrafo que indica lo siguiente: “No generarán crédito fiscal los impuesto incluidos en facturas falsas o fidedignas, o en las que no se cumplan los requisitos exigidos conforme a los previsto en el artículo 57 de esta Ley, o hayan sido otorgadas por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios registrados como tales, sin perjuicio de las sanciones establecidas por defraudación en el COT.
  • Se modifica el artículo 33, indicando los siguientes: tendrán derecho a la deducción de créditos fiscales los contribuyentes ordinarios con motivo de la adquisición o importación de bienes muebles corporales o servicios siempre que:
  1. Correspondan a costos, gastos o egresos propios de la actividad económica habitual del contribuyente ordinario.
  2. No excedan del impuesto que era legalmente procedente.
  3. Estén amparados en declaraciones, liquidaciones efectuadas por la Administración Aduanera y Tributaria o en los documentos que cumplan los requisitos mínimos establecidos en el presente Decreto.
  • El derecho a deducir el crédito fiscal no podrá ejercerse después de transcurridos doce periodos impositivos, contados a partir de la fecha de emisión de la factura, nota  de débito, de la fecha de declaración de aduana o de la  fecha de comprobante de pago del impuesto en el caso de  recepción de servicios provenientes del exterior.

No serán deducibles los créditos fiscales:

  1. Incluidos en facturas y de más documentos falsos o no fidedignos u otorgados por quienes no fuesen contribuyentes ordinarios.
  2. No vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario.
  3. Soportados con ocasión a la recepción de servicios de comidas y bebidas, bebidas alcohólicas y espectáculos públicos.

No se entenderán vinculados directa y exclusivamente a la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario, entre otros, los créditos fiscales provenientes de la adquisición de:

  1. Bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de naturaleza no empresarial ni profesional por periodo de tiempos alternativos.
  2. Bienes o servicios que se utilicen simultáneamente para actividades empresariales o profesionales y para necesidades privadas.
  3. Bienes o derechos que no figuren en la actividad empresarial o profesional del contribuyente ordinario.
  4. Bienes destinados a ser utilizados en la satisfacción de necesidades personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus familiares o del personal dependiente de los mismos.
  • Se modifica el artículo 45 estableciendo que los créditos fiscales originados en etapa preoperativa en los distintos periodos tributarios por Contribuyentes que se encuentren en ejecución de proyectos industriales cuyo desarrollo sea superior a 6 periodos de imposición, serán ajustados utilizando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).
  • Se reforma el artículo 57 expresando la obligatoriedad de la facturación electrónica, permitiendo facturación por medios no electrónicos sólo cuando existan limitaciones tecnológicas.
  • Se modifica el artículo 61 indicando que hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta, la alícuota impositiva adicional será del 15% para las ventas u operaciones asimiladas a ventas, lasimportaciones y prestaciones de servicio, sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuarios.

Asimismo se incluye una Lista de bienes y de servicios de consumo suntuario con 15% adicional de IVA.

Fuente: Grant Thornton de Venezuela

Ver también:

Gaceta 6.152: Dictan reforma de Ley del Impuesto al Valor Agregado

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